Ce modificări fiscale avem pe final de an? Contzilla: Dacă se face o hotărâre AGA pe 2024 şi se achită impozitul de 8% până la 25 ianuarie 2025, chiar daca nu sunt şi efectiv plătite, dividendele vor fi impozitate cu vechea cota, de 8%

• Impozitul pe dividende crește de la 8% la 10%, dar dividendele distribuite în 2024, cu impozitul plătit până la 25 ianuarie 2025, rămân la cota de 8%.
• Facilitățile salariale din IT, construcții, agricultură și industria alimentară vor fi eliminate din ianuarie 2025, iar impozitul pe construcții de 1,5% este reintrodus.
• Plafoanele microîntreprinderilor scad la 250.000 euro în 2025 și 100.000 euro din 2026, iar condiția de max. 20% venituri din consultanță este eliminată.

Impozitul pe dividende creşte de la 8% la 10%, conform proiectului de ordonanţă publicat de Ministerul de Finanţe şi care va fi aprobat în şedinţa de guvern de azi, scrie ZF. Contzilla, companie de consultanţă, scrie că  dacă se face o hotărâre AGA pe 2024 şi se achită impozitul de 8% până la 25 ianuarie 2025, chiar daca nu sunt şi efectiv plătite, dividendele vor fi impozitate cu vechea cota, de 8%.

Guvernul introduce noi măsuri fiscale pe final de an

„Cu doar doua zile înainte de încheierea anului 2024, suntem loviţi de noi surprize fiscale. Ne-am obisnuit cu modificări anuale, dar nu la un asemenea nivel de pripă şi lipsă de previzibilitate. Duminica, 29 decembrie 2024, a fost publicat pe site-ul MF un proiect legislativ care aduce cateva masuri fiscale cu impact negativ pentru micii antreprenori dar si pentru salariatii care beneficiau de facilitati fiscale”.

„Reţinem că textul legii face referire la dividende distribuite (adică aprobate prin Hotărârea AGA) şi nu la cele efectiv plătite. Astfel, dacă se face o hotărâre AGA pe 2024 şi se achită impozitul de 8% până la 25 ianuarie 2025, chiar dacă nu sunt şi efectiv plătite, dividendele vor fi impozitate cu vechea cotă, de 8%”, transmit reprezentanţii Contzilla.

Ei explică pe larg cele trei modificări fiscale majore pe final de an: creşterea impozitului pe dividende, eliminarea facilităţilor fiscale din IT, contrucţii şi agro şi reducerea plafoanelor la microîntreprinderi.

Se modifică plafoanele micro la 250.000 eur (pentru 2025) si 100.000 euro din 2026

Se aduc clarificări referitoare la modul cum se vor aplica plafoanele: astfel, pentru anul fiscal 2025, limita veniturilor realizate, ce reprezintă echivalentul în lei a 250.000 euro respectiv echivalentul în lei a 100.000 euro de la 1 ianuarie 2026, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024, respectiv la 31 decembrie 2025. Condiţia referitoare la ponderea veniturilor din consultanţă şi/sau management în veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplică pentru calculul limitei de 250.000 euro.

Astfel, dacă la 31.12.2024 o microintreprindere are venituri care depășesc 250.000 euro, din 2025 trece la profit. Daca în 2025 microintreprinderea obține venituri care depășesc 100.000 euro, trece la profit din 2026.

Se elimină limita de 20% pentru veniturile din consultanță la microîntreprinderi

Se elimină una dintre condițiile de a fi microintreprindere, respectiv aceea de a nu avea venituri din consultanță mai mult de 20% din veniturile totale. Mai precis de abroga lit.f) a alin.(1) art. 47 din Codul fiscal ” a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro din 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile“.

Ca urmare a actualizarilor CAEN Rev.3 s-a actualizat si lista codurilor CAEN pentru care se aplica 3% conform noii clasificari.

Facilități în IT, construcții, agricultură și industria alimentară

Se elimină facilitățile salariale în IT, construcții, agricultură și industria alimentară din ianuarie 2025, adică în câteva zile.

Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câştigul obţinut ca urmare a deţinerii de titluri de participare definite de legislaţia în materie la organisme de plasament colectiv se impozitează cu cota de impozit de 10% din suma acestora. Impozitul este cel final.

Se reinstituie impozitul pe construcţii, datorat de:

• persoanele juridice române, cu excepţia instituţiilor publice, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, asociaţiilor, fundaţiilor şi a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare şi funcţionare;
• persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;
• persoanele juridice cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

Se reintroduce impozitul de 1,5% pe construcții, plătibil în două rate anuale

Construcţiile sunt cele prevăzute de grupa 1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.

Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 1,5 % asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie a anului anterior, inclusiv în situaţia în care sunt închiriate, luate în administrare/concesiune sau în folosinţă.

Impozitul se plăteşte în două rate egale, până în 25 mai inclusiv şi 25 septembrie inclusiv.

Impozitul instituit este venit al bugetului de stat, şi se administrează potrivit Codului de procedură fiscală.