Loredana Mihăilă, consultant fiscal: În Codul Fiscal scrie în mod clar și evident că nu se datorează impozit pe construcțiile speciale pentru amenajările la clădiri închiriate

• ANAF modifică Formularul 100 și introduce oficial taxa pe stâlp.
• Fiscul publică Ordinul 649/2025 în Monitorul Oficial.
• Taxa pe stâlp reintră în vigoare pentru anul fiscal 2024.
• Contribuabilii vizați completează poziția 112 din Nomenclator.
• Contribuabilii vizați: energie, telecom, agricultură, transport.
• Declarația fiscală trebuie depusă anual până în 25 mai.
• Formularul 100 include instrucțiuni pentru impozitul pe construcții.
• Impozitul este aplicat construcțiilor în afara impozitului pe clădiri.
• ANAF impune raportarea separată a valorilor fiscale.

ANAF introduce oficial impozitul pe construcții, cunoscut ca „taxa pe stâlp”, în Formularul 100, prin Ordinul nr. 649/2025 publicat în Monitorul Oficial nr. 453 din 15 mai 2025. Contribuabilii vizați – în special firmele din energie, telecom, transport sau agricultură – trebuie să declare anual această obligație fiscală, până la 25 mai inclusiv pentru anul fiscal anterior.

Noile instrucțiuni prevăd completarea poziției 112 din Nomenclatorul obligațiilor de plată, iar contribuabilii eligibili pot beneficia de bonificații. Cei care au depus deja vechiul formular trebuie să transmită o declarație rectificativă, Formular 710, pentru a accesa aceste reduceri.

„Taxa pe stâlp”, a fost introdusă pentru prima dată în legislația românească în 2014. Și deși a fost eliminată temporar din Codul fiscal, a fost reactivată, la final de 2024, în contextul nevoilor bugetare crescute ale statului și a dorinței de a lărgi baza de impozitare a capitalului fix utilizat în activități economice.

Ce spune Loredana Mihăilă, consultant fiscal?

„În ceea ce privește posibilitatea de a declara eronat impozitul pe construcții speciale, părerea mea personală este că nu mai există acest risc. Pentru prima oară, în ultimii ani, Ministerul de Finanțe a preluat un bun ce putea fi preluat din mediul privat pe dialogul social și a ajustat acest tip de impozit, astfel încât se reduce foarte mult absolut tot ce e posibil de interpretare.

În acest moment, în Codul Fiscal scrie în mod clar și evident că nu se datorează impozit pe construcțiile speciale pentru amenajările la clădiri închiriate. În mod clar scrie că acele construcții care sunt scutite de impozitele și taxele locale, în special cele care sunt în agricultură, nu intră în baza de impozitare a acestei construcții. Și pentru toate celelalte sectoare de activitate s-a scăzut cota de impozitare de la 1,5 cât era inițial la 0,5 în acest moment. Posibilitatea de încadra aeronat, în acest moment, este foarte, foarte redusă, în ceea ce privește aceste construcții speciale.

Bonificațiile sunt acele tipuri de facilități acordate contribuabilului prin care statul dorește să stimuleze plata voluntară. Având în vedere că vorbim de o plată anticipată, până pe data de 25 mai, în condițiile care termenul de plată al acestui impozit are 2 tranșe, tranșa la 30 iunie și tranșa la 31 octombrie, cu declarare 25 mai, într-adevăr, bonificația de 10% se acordă pentru acele companii care vor achita impozitul până în data de 25.

Pe mecanismele existente până în acest moment și pe construcția formularului 100, bonificația se acordă de către contribuabil, pur și simplu, în momentul în care calculezi, știind că vei plăti sau dacă plătești review-ul de rând cu declarație rectificativă, îți diminuezi impozitul plătit cu acel 10%. În situația în care e calculat eronat, asta va face obiectul unei eventuale verificări fiscale, deși nu cred că este în cazul.

În agricultură a fost eliminat impactul negativ asupra acestui sector de activitate. A rămas, într-adevăr, un impact major în zona de energie și transport. Încercarea Ministerului de Finanțe din anul 2025 a fost să diminueze impactul prin acest 0,5% o cotă de impozitare diminuată, precum și prin stabilirea valorii nete de impozitare. În momentul în care s-a stabilit, în mod cert și fără echivoc, că valoarea de impozitare este valoarea netă, adică, cât m-a costat pe mine o costație sau o detransformare sau sondă, minus amortizarea cât am utilizat-o în timpul exercițiilor financiare, sunt situații în care baza de impozitare se duce chiar spre 0.

Discutând cu membrii noștri din federație, sunt societăți care sunt companii care de la un impozit de 260.000 de euro, în urma modificării a scăzut semnificativ undeva la câte mii de euro acest impozit. Deci, dacă și inițial, pe data de 31 decembrie, când am primit cadou de revelion această taxă, nimeni nu se baza pe fluxuri imense de bani la buget. Prin ajustările solicitate și acceptate de Ministerul de Finanțe din partea mediului de afaceri, impactul în bugetul de stat va fi relativ limitat. Eu cred că va fi mult sub valoarea de 1,5 miliarde, care a fost adusă pe vechea structură a taxei pe construcții valabilă până în anul 2017”, spune ea.